Индивидуальный предприниматель, находящийся на общем режиме налогобложения, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Кроме того, если ИП является еще и работодателем, то он является налоговым агентом в отношении исчисления и уплаты налога на доходы со своих работников. Объектом налогообложения НДФЛ признаются доходы от предпринимательской деятельности, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде. Эти доходы могут быть:
в финансовом выражении,т.е в денежном
в натуральной форме
в виде материальной выгоды
При осуществлении предпринимательской деятельности ИП учитывает доходы, подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса. Индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить свою налоговую базу независимо от размера фактически полученного дохода на сумму налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ. Налоговые вычеты предоставляется только по тем доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Кроме вычетов предусмотренных для физических лиц (стандартных, социальных и имущественных) у предпринимателей есть еще профессиональные налоговые вычеты, т.е. это вычеты, представляющие собой расходы, связаные с осуществлением предпринимательской деятельности (закупка товара, аренда и т.д.). Порядок применения профессиональных налоговых вычетов, применяющихся в связи с деятельностью ИП, изложен в статье 221 НК РФ.
Налоговым периодом по налогу на доходы является календарный год. По его прошествии, до 30 апреля следующего года подается налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, которая включает в себя все доходы (не только как ИП) полученные в отчетном году а также все соответствующие налоговые вычеты.