При данном варианте налогообложения налог платится с разницы между доходами и расходами, при этом расходы можно применять только те, что указаны в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Перечень расходов является закрытым.
Доходы и расходы признаются по кассовому методу. То есть доходы считаются в момент поступления денег в кассу или на расчетный счет в банке, а расходы — после их фактической оплаты.
Если «упрощенец», который платит налог с объекта «доходы минус расходы», по итогам года получен убыток или исчисленный единый налог равен нулю, он обязан уплатить минимальный налог. Сумму минимального налога следует рассчитывать только по итогам года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Ставка налога в этом случае равна 1 проценту от годового дохода налогоплательщика.
Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в обычном порядке, можно включить в расходы в следующих налоговых периодах, а также увеличить на нее сумму убытков, которые переносятся на будущее.