Составить формулировку, что такое НДС простыми словами наверное не получиться. НДС это часть стоимости товаров или работ (услуг), которую изымает в свою пользу государство. Можно НДС рассмотреть на простом примере: ИП купил товар, в стоимость которого уже включен НДС (18%) за 1180 руб, (стоимость 1000 руб. НДС 180 руб.)
Дальше этот товар продается с накруткой 200 руб., и товар уходит покупателю по цене 1416 руб, (стоимость 1200 руб. + НДС 18% 216 руб.)
Затем из продажного НДС (216 руб.) вычитается закупочный НДС (200 руб.) и получается НДС, который предприниматель должен уплатить в буджет 16 руб.
Вот это в принципе, самый примитивный вариант объяснения, что такое НДС.
Кто платит?
Налогоплательщиками НДС признаются:
1. организации
2. индивидуальные предприниматели
3. лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.
Основная ставка НДС составляет сейчас 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена ставка 10%, которая применяется при реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), и ставка 0% (используется в основном при экспортетоваров).
Индивидуальные предприниматели могут освобождаться от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (кроме подакцизных), работ, услуг не превысила в совокупности 2 млн рублей (ст.145 НК). Если лицо одновременно реализует и подакцизные, и неподакцизные товары, оно имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС только по операциям с неподакцизными товарами.
Кто не платит?
Не платят НДС (кроме уплаты налога при ввозе товаров через таможенную границу РФ):
- ИП применяющие УСН и ЕСХН
- ИП применяющие ЕНВД по отдельным видам деятельности — по деятельности, которая облагается ЕНВД
Если вышеуказанные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, выставлят счет-фактуру с НДС покупателю, они будут обязаны перечислить в бюджет весь полученный НДС.
В части НДС есть еще такое понятие — налоговые агенты, ими признаются предприниматели, которые:
- приобретают на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах;
- продают конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству;
- выступают посредниками с участием в расчетах при продаже товаров иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
- реализуют суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, если судно исключили из Реестра в течение 10 лет с момента регистрации или же оно не зарегистрировано на нового собственника в течение 45 календарных дней после его продажи.
- индивидуальные предприниматели и физические лица, незарегистрированные в качестве ИП в случае аренды на территории РФ у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.
Налоговые агенты должны исчислять и уплачивать НДС независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога, или нет.
Объект налогообложения и налоговая база
Налоговые вычеты
Налоговым законодательством предоставлено право уменьшить исчисленный НДС на налоговые вычеты.
Вычетам подлежат, в частности, суммы налога:
- предъявленые поставщиками (исполнителями, подрядчиками) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ. Подлежат вычету также авансовые платежи, перечисленные в счет будущих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг;
- уплаченные покупателями-налоговыми агентами, в случае если налоговый агент является налогоплательщиком НДС и товары (работы, услуги) приобретены для деятельности, облагающейся НДС.
- уплаченные при ввозе товаров в Россию в таможенных режимах выпуска, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
- уплаченные при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного контроля и оформления.
Полный список налоговых вычетов по НДС перечислен в статье 171 Налогового кодекса.
Основным документом, подтверждающим право на налоговые вычеты, является счет-фактура.
Порядок представления отчетности и уплаты НДС
Налоговый период устанавливается как квартал.
Предприниматели (в том числе и налоговые агенты), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
НДС уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.